世界上許多國家已經(jīng)開征環(huán)保稅，但因各國國情、經(jīng)濟發(fā)展水平、環(huán)境狀況不同，環(huán)保稅政策也存在較大差異。

環(huán)保稅也被稱為生態(tài)稅、綠色稅，最初由英國經(jīng)濟學(xué)家提出，是20世紀末伴隨環(huán)境治理而興起的稅種。

目前，世界上許多國家已經(jīng)開征環(huán)保稅，但因各國國情、經(jīng)濟發(fā)展水平、環(huán)境狀況不同，環(huán)保稅政策也存在較大差異。

歐盟國家的全面環(huán)保稅體系

歐盟迄今已制定700多種與環(huán)境和資源保護有關(guān)的法律，以及有關(guān)環(huán)境質(zhì)量標準的基本法令等。

目前，許多歐盟國家制定了對能源及其產(chǎn)品實行多重征稅和差別征稅的政策，擁有較全面的環(huán)保稅體系。比如，丹麥、芬蘭、瑞典等國，一般對能源及能源產(chǎn)品征收消費稅、碳稅、硫稅等，對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別收費。

丹麥于1992年首先對家庭征收碳稅，1993年延用到工業(yè)部門。丹麥環(huán)境稅的收入用來降低非工資勞動成本、補貼能源效率的投資，以及當企業(yè)與丹麥能源局達成能源效率協(xié)議時對這些能源密集型企業(yè)進行補貼。

芬蘭于1990年率先宣布對各種燃料及電力征收碳稅。這是全球第一個通過開征碳稅來控制二氧化碳排放的國家。1997年11月開始，該國實施第二階段的綠色稅收改革，執(zhí)行管制能源稅，其目的在于配合政府將稅賦由生產(chǎn)端移轉(zhuǎn)至消費端的政策，并將此能源稅收用來降低勞動所得等稅賦。

瑞典對工業(yè)用電不收稅，而對家庭用電要征收能稅和碳稅。

德國擁有世界最詳細的環(huán)境保護法律體系，聯(lián)邦及各州的環(huán)境法律、法規(guī)有8000部，還實施了約400個歐盟的相關(guān)法規(guī)。

法國與環(huán)保相關(guān)的稅種不少，涉及石油產(chǎn)品消費稅、碳稅、能源稅、運輸稅、污染稅和資源稅等。自2008年以來，法國有超過40項的環(huán)保措施變成法律。

荷蘭是征收環(huán)保稅比較早的國家。1969年，荷蘭對地表水污染征稅，1995年荷蘭財政部又特別成立了荷蘭綠色委員會，其職責(zé)是提出實施綠色稅制度的相關(guān)建議。目前，荷蘭的環(huán)保稅制度已相對完善，僅以環(huán)境保護為目標的稅就已經(jīng)細化為噪聲污染稅、垃圾污染稅、水污染稅、大氣污染稅、排污稅、燃料稅、釣魚稅等。

波蘭作為同中國一樣處于轉(zhuǎn)型時期的發(fā)展中國家，從1970年開始設(shè)立環(huán)境稅與資源稅，其后又進行改革。除了污染稅與自然資源稅征收的廣泛性外，波蘭還通過特別環(huán)境基金將稅收收入返還企業(yè)和市政當局的?？顚Ｓ弥贫?，且該制度的落實被認為是環(huán)境投資開支有大幅度增長的主要原因。

意大利在20世紀90年代初期已對電力消費、甲烷、無鉛汽油等征收能源稅，1993年陸續(xù)對柴油、天然氣、無鉛汽油、能源產(chǎn)品等征收貨物稅或礦物油稅，1997年直接針對二氧化硫及溫室氣體排放征收。1999年通過融資法后，該國實行以環(huán)境為目的以能源為基礎(chǔ)的綠色稅收改革，是南歐第一個實施綠色稅收改革的國家。

北美兩國立法

確保環(huán)保稅執(zhí)行到位

1971年，美國國會引入一個關(guān)于在全國范圍內(nèi)向環(huán)境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。自此以后，美國政府逐步把稅收手段引進環(huán)保領(lǐng)域，至今已形成了一套比較完善的環(huán)境稅收制度，主要有對損害臭氧的化學(xué)品征收的消費稅、汽油稅，與汽車使用相關(guān)的稅收和費用如卡車、拖車消費稅，輪胎稅等，以及開采稅、固體廢棄物處理稅費、二氧化硫稅、環(huán)境收入稅等。

從征收管理看，美國對環(huán)境稅的征收管理非常嚴格。它由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，繳入財政部。財政部將其分別納入普通基金預(yù)算和信托基金，后者再轉(zhuǎn)入下設(shè)的超級基金。1986年，美國出臺《超級基金修正案》，創(chuàng)建了超級基金項目以治理國家污染最嚴重的地方。由于征管部門集中，征管手段現(xiàn)代化水平高，因此在美國，拖欠、逃漏環(huán)境稅的現(xiàn)象很少，環(huán)境稅征收額呈逐年上升趨勢。該國環(huán)境稅以重點突出、制度配套的特點在環(huán)境保護方面發(fā)揮了不可忽視的作用。

美國聯(lián)邦層面的環(huán)境稅制體系比較完備，也是唯一一個在其稅收法典中提出“環(huán)境稅”的國家。美國的稅收體系由聯(lián)邦稅、州稅和地方稅構(gòu)成，對于常規(guī)污染物的控制，美國并未實施基于排放的稅收，這與美國的環(huán)境管理體系有關(guān)。

相比于歐盟國家，美國更依賴于其強有力的環(huán)境管制體系，對于排放的控制主要由各項環(huán)境標準、排放許可證等命令控制手段構(gòu)成其骨架體系。對于是否要以環(huán)境稅來籌集環(huán)境保護的資金，雖然污染者付費的原則已經(jīng)廣泛被接受，但在執(zhí)行中，美國也一直面對巨大的公共環(huán)境治理的資金需求，因此是繼續(xù)征收超級基金稅，還是以一般預(yù)算支持超級基金仍在爭論中。

在加拿大的稅收體系中，基于環(huán)境的稅費主要分為碳稅、特定消費稅、特定產(chǎn)品稅、排污收費。

加拿大環(huán)境保護的立法權(quán)在聯(lián)邦和省政府。目前，加拿大聯(lián)邦層面涉及環(huán)境保護的法律主要包括：《加拿大環(huán)境保護法》《加拿大環(huán)境影響評價法》《瀕危物種法》《危險貨物運輸法》《危險產(chǎn)品法》等。

其中，1999年修訂的《加拿大環(huán)境保護法》是加拿大實施環(huán)境保護與管理的基本法律依據(jù)。與美國《國家環(huán)境政策法》不同的是，該法多達356條，每一條包括若干款、項，對所涉及的環(huán)境資源管理的各個方面既有明確的術(shù)語定義，又有詳盡的實體制度、行為準則、執(zhí)行保障、救濟方法的規(guī)定，頗具可操作性。尤其是明確了政府和公眾的權(quán)力及義務(wù)，并對公眾參與環(huán)境管理各個階段的范圍、方式、途徑和法律保障做出了詳細的規(guī)定。

值得一提的是，在銷售飲料時，加拿大向消費者征收環(huán)保費并收取一定的押金。每個瓶子的征稅額度從0.05～0.30加元不等，到歸還空瓶時退還押金，環(huán)保費留存，用于對一次性飲料容器的處理。這種措施減少了亂扔飲料包裝現(xiàn)象，保護了自然和能源。在購買空調(diào)時，購買者必須交一部分額外的環(huán)境稅。在加拿大聯(lián)邦稅法中，有些規(guī)定鼓勵納稅人投資用于環(huán)境保護的項目與設(shè)備，對這類項目的成本可適當?shù)挚凼杖?，對?jié)約能源、減少空氣污染和水污染的設(shè)備采用加速折舊法以減少企業(yè)納稅。

日本環(huán)境稅助力環(huán)保節(jié)能

日本環(huán)境稅主要是根據(jù)對環(huán)境造成的負荷（化石能源中的碳含量）進行納稅，通過激勵納稅者和大企業(yè)進行自主研發(fā)，最終引導(dǎo)依賴于化石能源的社會經(jīng)濟體系和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行變革。

從2012年10月1日起，日本開始對石油、天然氣等化石燃料征收“地球溫暖化對策稅”，即環(huán)境稅。所征環(huán)境稅將主要用于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品補助、可再生能源普及等。

日本環(huán)境稅由使用化石燃料的日本各電力公司和燃氣公司支付，但最終將通過油價、電費和燃氣費轉(zhuǎn)嫁到消費者頭上。當時日本環(huán)境省預(yù)計，開征環(huán)境稅后，到2016年，每個家庭每年的能源開支將增加1228日元(約合15.8美元)。

在二氧化碳減排方面，日本以立法形式嚴格規(guī)定中央政府、地方政府、各行業(yè)部門和公眾的責(zé)任和義務(wù)。同時，日本政府非常重視公眾參與和社團組織的作用，并通過定期公布環(huán)境信息等方式，保證公眾的環(huán)境保護知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

此外，在利用環(huán)境稅的價格效應(yīng)引導(dǎo)本國投資消費結(jié)構(gòu)升級方面，日本經(jīng)驗表明，環(huán)境稅的引入能夠促進研究開發(fā)節(jié)約生產(chǎn)生活用能的專門技術(shù)，加快對低耗油量汽車、太陽能發(fā)電和燃料電池等本國有優(yōu)勢的環(huán)境技術(shù)方面投資，并進一步刺激對環(huán)保產(chǎn)品的需求，最終實現(xiàn)提升投資和消費結(jié)構(gòu)的目標。

原標題:世界多國立法開征環(huán)保稅

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